На территории Российской Федерации, наряду с иными, применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Указанная система налогообложения регулируется положениями главы 26.3 Налогового кодекса РФ. Следует отметить, что некоторые изменения ЕНВД в 2016 году имели место.
Применение единого налога
По общему правилу, предусмотренному пунктом 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ, переход налогоплательщика на уплату вмененного налога производится только на добровольной основе в заявительном порядке. Обязательным условием такого перехода является осуществление плательщиками прямо прописанных в законодательстве видов коммерческой деятельности, а также соответствие плательщиков требованиям, поименованным в Налоговом кодексе РФ. Важным является то обстоятельство, что плательщиками единого налога могут являться только юридические лица и предприниматели. Законодатель, разделяя частных коммерсантов и организации, не разделяет юридические лица в зависимости от их организационно-правовых форм. Соответственно, изменения ЕНВД в 2016 году для ООО — те же, что и для остальных юридических лиц.
Следует помнить, что Налоговый кодекс РФ допускает добровольное прекращение уплаты ЕНВД, но только с начала следующего календарного года. Указанное ограничение изменений не претерпевало. В части добровольного прекращения уплаты ЕНВД в 2016 году изменения или нововведения отсутствуют.
Федеральный законодатель не вносил изменений в порядок начала уплаты и прекращения применения ЕНВД, но сделал ряд нововведений в регулирование ЕНВД, описание которых подробно изложено ниже.
Свежие новости и изменения ЕНВД в 2016 году
Правоприменительная практика в части единого налога существенных изменений или новшеств в 2016 году не претерпела. Нормы федерального законодательства, регулирующие единый налог на вмененный доход, остались в тех же редакциях, что действовали и в 2015 году. С начала 2016 года положения главы 26.3 Налогового кодекса РФ, касающиеся единого налога, остались без изменений (некоторые изменения произошли в 2015 году).
недоимку по НДС и пени в связи с необоснованным применением вычетов по НДС по нереальным сделкам.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку счета-фактуры содержат недостоверные сведения, подписаны неустановленными лицами и не отражают реальных финансово-хозяйственных операций с контрагентом, у которого отсутствовал персонал, техника, оборот средств по счету носил транзитный характер, налогоп
Обстоятельства: Оспариваемым
решением общество привлечено к ответственности в виде штрафа, ему предложено уплатить суммы недоимки по НДС и налогу на прибыль, штрафа, пени.Решение: В удовлетворении требования отказано, так как общество реализовало объекты недвижимого имущества взаимозависимому лицу, установлен факт занижения им выручки от реализации недвижимого имущества.
Обстоятельства: По
результатам проверки приняты решения об отказе в привлечении общества к налоговой ответственности, об отказе в возмещении НДС, по операции приобретения гербицида (базагран), поскольку завышены вычеты по НДС по сделке с контрагентом, представлены документы, не отражающие реальные хозяйственные операции.Решение: В удовлетворении требования отказано, так как налоговым орг
Вся судебная практика по этой теме »НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Порядок уплаты страховых взносов
Напоминаем вам о сроках предоставления отчетности в контролирующие органы и сроках уплаты налогов за 1 квартал 2016 года
Требования по предоставлению отчетности в электронном виде через интернет:
- Если среднесписочная численность работников превышает 100 человек, то все налоговые декларации необходимо сдавать в электронном виде.
- Декларация по НДС вне зависимости от численности сотрудников сдается только в электронном виде.
- Страховая отчетность сдается электронно в том случае, если средняя численность сотрудников превышает 25 человек.
Сроки сдачи отчетности и уплаты страховых взносов за 1 квартал 2016 года
Индивидуальные предприниматели, у которых есть наемные работники, а так же все организации ежемесячно должны уплачивать страховые взносы и ежеквартально (ежемесячно) сдавать отчетность в контролирующие органы. Если в отчетном квартале не начислялись страховые взносы, то необходимо будет сдать нулевую декларацию.
Срок сдачи отчетности в ФСС за 1 квартал 2016 г.
В бумажном виде
- не позднее 20 апреля 2016 г.
В электронном виде
- не позднее 25 апреля 2016 г.
Срок сдачи отчетности в ПФР за 1 квартал 2016 г.
Ежеквартальная отчетность РСВ-1:
В бумажном виде
- не позднее 16 мая 2016 г.
(первый рабочий день после установленного срока 15 мая 2016 г.)
В электронном виде
- не позднее 20 мая 2016 г.
Ежемесячная отчетность СЗВ-М:
Сроки уплаты страховых взносов в фонды
ИП (работодатели) и организации ежемесячно должны уплачивать страховые взносы до 15 числа месяца, следующего за месяцем, начисления взносов. Если 15 число нерабочий день, то срок окончания считается ближайший рабочий день.
Сроки оплаты взносов в фонды за 1 квартал 2016 г. до 15 января (за декабрь), до 15 февраля (за январь), до 15 марта (за февраль), до 15 апреля (за март)
Сроки сдачи налоговой отчетности и уплаты налогов за 1 квартал 2016 года
Сроки сдачи декларации по НДС и сроки уплаты НДС за 1 квартал 2016 г.
Налоговую декларацию по НДС
следует сдать в срок не позднее 25 апреля 2016 года
.
Срок уплаты НДС за 1-й квартал 2016 г.: 25 апреля 2016 г., 25 мая 2016 г., 25 июня 2016 г. (по 1/3 от суммы налога, начисленного за 1 квартал 2016 г.).
Сроки сдачи отчетности и уплаты по налогу на прибыль за 1 квартал 2016 г.
Налоговая декларация по налогу на прибыль
за 1 квартал 2016 года представляется не позднее 28 апреля 2016 года
.
Срок уплаты налога на прибыль за 1 квартал 2016 года – не позднее 28 апреля 2016 года.
Сроки сдачи декларации по УСН за 2015 г. Уплата налогов при применении УСН.
Индивидуальные предприниматели
должны сдать налоговую декларацию по УСН за 2015 год не позднее 4 мая 2016 года
(первый рабочий день после установленного срока 30 апреля 2016 г.)
Организации и предприниматели, применяющие УСН, должны уплатить авансовый платеж по налогу не позднее 25 апреля 2016 года.
Сроки сдачи отчетности и уплаты плательщикам ЕНВД за 1 квартал 2016 г.
Отправить декларации по ЕНВД за 1 квартал 2016 г. необходимо не позднее 20 апреля 2016 г.
Оплатить налог ЕНВД за 1 квартал 2016 нужно не позднее 25 апреля 2016 г.
Сроки сдачи отчетности 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года
Расчет по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года предоставляется в налоговый орган не позднее 4 мая 2016 г.
Сроки сдачи отчетности и уплаты налога на имущество за 1 квартал 2016 г.
Налоговая декларация по налогу на имущество
за 1 квартал 2016 года представляется не позднее 4 мая 2016 года
(первый рабочий день после установленного срока 30 апреля 2016 г.)
Срок уплаты налога на имущество за 1 квартал 2016 год – так же не позднее 4 мая 2016 года.
заполните заявку и наши бухгалтера подготовят и сдадут отчетность за вас!
ЕНВД привлекает многих представителей малого бизнеса из-за низких налоговых ставок. В 2016 году в зависимости от вида деятельности и региона ставки варьируются от 7,5% до 15%. Кроме того, спецрежимники сдают меньше отчетов, так как не считают «основные» налоги (прибыль, НДС). Соответственно налоговые инспектора с проверками приходят реже.
18.02.2016Как перейти на льготный режим
Если до 2013 года на систему налогообложения в виде ЕНВД переводили принудительно, то теперь это можно сделать по доброй воле если:
- режим введен местными властями на территории муниципального образования, где компания или ИП осуществляет деятельность;
- бизнес указан в пункте 2ст. 346.26 НК среди вмененных видов деятельности;
- среднее число сотрудников, включая внешних совместителей и работников по договорам ГПХ, за предшествующий календарный год не превышает 100 человек;
- доля других организаций, включая филиалы и представительства иностранных организаций, в уставном капитале организации составляет не более 25%.
Переход на вмененку возможен в любое время, достаточно лишь отправить в ИФНС заявление ф. ЕНВД-1. А вот поменять режим на УСН или ОСНО разрешается только с начала года.
Встав на учет в качестве плательщика ЕНВД, субъект предпринимательства обязан платить налог и сдавать декларации независимо от того, ведется ли фактически деятельность или нет. Соответственно снятие с учета прекращает обязанности.
Для каждого вида деятельности в НК определены базовая доходность и физические показатели, от которых зависит сумма налога. Размер выручки при ЕНВД роли не играет.
Объектом обложения на данном режиме является вмененный доход. Его считают ежеквартально, подбирая значения базовой доходности и физического показателя для своего вида деятельности, и используя коэффициенты К1, К2. Расчет за 2 квартал 2016 года выглядит так:
Базовую доходность берем из п.3 ст.346.29 НК.
Физические показатели (количество автотранспорта, площадь стоянки и др.) могут меняться. Новое значение показывают в том месяце, в котором сменился показатель. Однако показатель не может быть равен нулю, даже если в действительности это так (к примеру, расторгнуты договора аренды торговых точек). В этом случае в «пустом» месяце нужно поставить показатель из декларации за предшествующий квартал.
К1 - коэффициент-дефлятор, устанавливаемый приказами Минэкономразвития ежегодно. На 2016 год первоначально планировался в повышенном размере - 2,083, но позднее был оставлен на прошлогоднем уровне - 1,798.
К2 - коэффициент для коррекции базовой доходности. Законодательные органы на местах могут учесть специфику ведения бизнеса на их территории и утвердить значение К2 в пределах от 0,005 до 1. Если соответствующий нормативный акт не принят до начала нового года, то значение К2 остается прошлогодним. Если же К2 местными властями не рассматривался вовсе, то в расчете вместо него ставят 1.
Налогоплательщиков ставят на учет и снимают с учета в любой рабочий день, и месяц нахождения на ЕНВД может оказаться неполным. Тогда вмененный доход за неполный месяц считают отдельно и далее складывают с доходами за целые месяцы.
Пример 1
ООО «Прибой» оказывает автоуслуги, перевозя грузы одной машиной. Компания встала на учет 10 мая 2016 года. Базовая доходность по грузоперевозкам составляет 6000 руб./месяц. Физический показатель - это количество транспортных средств. К2 в регионе не установлен. Рассчитаем вмененный доход (ВД) за 2 квартал:
ВД май = 6 000 руб. × 1: 31 дн. × 22 дн. × 1,798 × 1 = 7 656 руб.
ВД июнь = 6 000 руб. × 1 × 1,798 × 1 = 10 788 руб.
ВД 2 кв.2016 г. = 7 656 руб. + 10 788 руб. = 18 444 руб.
Пример 2
Возьмем данные из примера 1 и найдем налог за 2 квартал 2016 года. Допустим, ставка местными властями не снижалась.
ЕНВД 2 кв.2016 г. = 18 444 руб. × 15% = 2 767 руб.
Как уменьшать ЕНВД
Посчитанная величина ЕНВД может быть сокращена наполовину на страховые взносы, больничные и платежи по договорам добровольного страхования . Одновременно к вычитаемым суммам предъявляются следующие требования:
- страховые взносы берут только по тем работникам, что заняты во вмененной деятельности. Взносы должны быть уплачены в пределах исчисленных сумм в течение отчетного квартала. Это значит, что взносы, к примеру, за июнь, уплачиваемые по сроку 15 июля, не будут уменьшать налог за 2 квартал. ИП с работниками личные страховые взносы в расчет не берут.
- больничные должны быть выплачены за счет средств работодателя, то есть за первые три дня болезни, и только тем работникам, что заняты в деятельности на вмененке;
- платежи по договорам добровольного страхования учитывают, если договора заключены в пользу работников на вмененке на случай временной утраты трудоспособности, оплачиваемой за счет работодателя (первые три дня болезни).
Если вычет окажется больше 50% ЕНВД, сумму превышения зачесть в будущем нельзя.
Пример 3
Дополним условия примера 1 и 2: в июне 2016 г. за май были уплачены страховые взносы в размере 1 513 руб., взносы за июнь в размере 2 162 руб. уплачены 15 июля 2016 г. Найдем ЕНВД к уплате за 2 квартал.
Для начала определим нормативную величину, ниже которой налог снижать нельзя.
2 767 руб. × 50% = 1 384 руб.
Так как во 2 квартале фактически уплачено 1 500 руб. страховых взносов, что больше нормативной величины, незачтенными останутся 129 руб. (1 513 руб. - 1 384 руб.)
По-особому уменьшают налог предприниматели-одиночки. Они могут зачесть лишь фиксированные взносы, отправленные в том же периоде в ФОМС и ПФР. Понижать ЕНВД можно хоть до нуля. При этом к фиксированным взносам относятся также взносы в ПФР в размере 1 процента от дохода сверх 300 000 руб. (письмо Минфина от 07.12.15 г. № 03-11-09/71357)
Загрузка...